〈二〉中小企業(yè)內部的問題
1.中小企業(yè)組織和產業(yè)結構不合理。一般說來，中小企業(yè)屬地方管轄。由于地方保護主義盛行，造成了中小企業(yè)低水平重復建設、重復投入的問題。有相當多行業(yè)產品供大于求，出現(xiàn)了“結構性”過剩，為了爭奪市場以致于生產同一行業(yè)產品的中小企業(yè)競相壓價，甚至偷工減料、以次充好，嚴重地破壞了市場競爭秩序。另外，重復建設使得中小企業(yè)產業(yè)關聯(lián)度較低，“小而全”的企業(yè)比比皆是，企業(yè)之間缺乏社會化、專業(yè)化分工協(xié)作，與大企業(yè)也沒有建立協(xié)作體系，因此，在大企業(yè)的經(jīng)濟優(yōu)勢面前力單勢薄生存艱難。
2.中小企業(yè)自身素質低。一是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)尤其是國有中小企業(yè)，普遍存在技術裝備落后、職工素質低、人才匱乏、產品質量差的問題。二是缺乏管理組織能力，在生產管理上處于混亂狀態(tài)，在組織經(jīng)營上處于無序狀態(tài)。產前沒有市場調查和研究、沒有嚴格的成本核算；產中沒有生產控制，沒有營銷策略；產后沒有售后服務等等。三是缺乏合理配置資源的能力和環(huán)境保護意識，從而資源浪費，環(huán)境污染嚴重，企業(yè)難上規(guī)模。
3.中小企業(yè)小而散、競爭力不強，影響鹽城中小企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)展。一是缺乏集中，缺乏大企業(yè)的帶動。鹽城市中小企業(yè)，特別是個體私營工業(yè)企業(yè)家庭式作坊突出，一家一戶分散經(jīng)營，缺乏大企業(yè)和“領頭羊”強有力的帶動和產業(yè)集聚，且產業(yè)結構中的特色優(yōu)勢產業(yè)不多；二是相對于規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)而言，技術含量低、投入少、以銷定產的多，常年長期生產的少，產品市場占有份額低，缺乏競爭優(yōu)勢。
4.資金緊張、貸款難，影響鹽城中小企業(yè)的正常發(fā)展。據(jù)監(jiān)測提綱問卷調查顯示：一是中小企業(yè)資金主要來源于是自有資金，業(yè)主從銀行貸款比較困難，且貸款額度小，而民間籌資則成本高、風險大，資金短缺現(xiàn)象依然存在；二是企業(yè)間相互拖欠貨款，銷售資金回籠慢；三是企業(yè)資金占用嚴重。資金短缺制約了產品結構調整、產品升級，影響了企業(yè)的發(fā)展。
5.企業(yè)誠信意識不強，違規(guī)違法經(jīng)營現(xiàn)象依然存在，影響鹽城中小企業(yè)的健康發(fā)展。鹽城市還有部分個體私營工業(yè)企業(yè)未在工商管理部門注冊、登記，企業(yè)長期處于不合法經(jīng)營狀態(tài)；還有相當?shù)膫�體私營工業(yè)企業(yè)，摻雜造假、稅收意識薄弱，稅收遵從度較低，逃稅漏稅觀念嚴重。
二、稅收政策分析及對中小企業(yè)發(fā)展的影響
第九屆全國人大常委會通過的《中小企業(yè)促進法》對什么是中小企業(yè)作了以下定義：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要、增加就業(yè)、符合國家產業(yè)政策、生產經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。
我國現(xiàn)行的稅收政策中，并沒有專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是有一些規(guī)定從受益主體來看大部分是針對中小企業(yè)，具體內容如下：
（一）企業(yè)所得稅
新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當降低了稅率，從33%降為25%，降了8個百分點，另規(guī)定了兩檔低稅率：小型微利企業(yè)20%，高新技術企業(yè)15%，并將一些國家鼓勵產業(yè)項目的優(yōu)惠政策予以擴大，例如，新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術產業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍，這對我國高新技術企業(yè)中的中小企業(yè)提供了良好的發(fā)展前景。新增對創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策，有助于提升中小企業(yè)的發(fā)展空間。
（二）增值稅
新增值稅條例規(guī)定，納稅人為個人（具體為個體工商戶、臨時發(fā)生應稅勞務和經(jīng)營行為的其他個人）的銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；對年銷售額180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人其適用的征收率為4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的其適用征收率為6%。
（三）營業(yè)稅
對全國試點范圍的非營利性的中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，由地方政府確定對其從事?lián)I(yè)務的收入，3年內免征營業(yè)稅。對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營活動免征營業(yè)稅。
（四）其他
國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對從事社區(qū)居民服務業(yè)的，可在3年內免征營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設稅及教育費附加。
從鹽城本地中小企業(yè)狀況分析，我們認為，利用稅收政策杠桿促進鹽城中小企業(yè)發(fā)展的作用雖然有所體現(xiàn)，但未能達到最大化和最優(yōu)化配置，現(xiàn)行與中小企業(yè)相關的稅收政策存在的問題主要有以下幾個方面：
（一）企業(yè)所得稅
新出臺的企業(yè)所得稅在很大程度上解決了中小企業(yè)在稅收方面受到的歧視問題，統(tǒng)一了內外兩套稅法，并將企業(yè)所得稅稅率定為25%，降低了8個百分點，同時對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（大部分的高新技術企業(yè)都是中小企業(yè)）。大大減輕了中小企業(yè)的稅收負擔。但是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠仍不夠徹底，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.不利于吸引中小企業(yè)投資
現(xiàn)行稅法規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失，這項規(guī)定不利于中小企業(yè)對外投資。另外，國際上對中小企業(yè)普遍采用的投資抵免，再投資退稅等稅收政策，而我國并未采用。
2.不利于鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦
在英國，為了鼓勵投資者創(chuàng)辦中小企業(yè)，規(guī)定凡投資創(chuàng)辦中小企業(yè)者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額達到4萬英磅。韓國政府對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)所得稅實行“免三減二”(開始三年免稅，其后兩年減半征收)的稅收優(yōu)惠政策,我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大部分是針對已創(chuàng)辦的中小企業(yè),缺乏支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
3.不利于支持中小企業(yè)融資
中小企業(yè)要發(fā)展，資金是第一個需要解決的問題，如果僅僅依靠中小企業(yè)自身的稅后凈利，中小企業(yè)的發(fā)展進度必然緩慢。由于社會觀念和中小企業(yè)自身的因素，導致中小企業(yè)融資困難。我國現(xiàn)行的稅收政策缺乏鼓勵中小企業(yè)融資的相應政策，新所得稅法對這方面也沒有過多的涉及，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
（二）增值稅
1.征收率過高
工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，據(jù)測算，對小規(guī)模納稅人按銷售額的6%或4%征收率征收的稅額相當于在實現(xiàn)54.55%或30.77%的增值條件下才能與一般納稅人依17%計算的稅率相等。（參照浙江省國稅局公布數(shù)據(jù)，一般納稅人增值稅稅負調查資料，浙江省工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅平均稅負率分別為3.97%、1.05%）由于不能抵扣，中小企業(yè)稅負遠遠超過一般納稅人。
2.起征點偏低
現(xiàn)行江蘇省國稅局增值稅起征點的規(guī)定是：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。這個起征點雖然已經(jīng)是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定的最高標準，但是根據(jù)目前江蘇省統(tǒng)計局公布的CPI數(shù)據(jù)來看，如果真是達到這個標準就加以征收，這么低的收入支付各種稅費后、維持商戶生計還是很困難，更何況發(fā)展。
（三）營業(yè)稅
融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素。據(jù)鹽城市中小企業(yè)局公布數(shù)據(jù)，中小企業(yè)因無法落實擔保而被拒貸額達到23.8%，因不能落實抵押而發(fā)生的拒貸達到32.3%，總拒貸額達56.1%。同時中小企業(yè)技術落后，導致中小企業(yè)沒有競爭力也逐漸成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的不利因素。面對金融機構對中小企業(yè)的“惜貸”問題以及中小企業(yè)技術落后的問題，現(xiàn)行營業(yè)稅未能采取更積極的政策措施來緩解。
（四）其他
1.稅收政策過散
我國現(xiàn)行針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散現(xiàn)于單個稅種中，沒有形成固定的法律條款，而且大部分是以補充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，優(yōu)惠內容多，補充規(guī)定散且不明確，而且稅收政策調整過于頻繁，這使得稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和
穩(wěn)定性，不利于中小企業(yè)經(jīng)營者掌握、實際操作和執(zhí)行，這將加大中小企業(yè)納稅成本或者使中小企業(yè)得不到應有的稅收優(yōu)惠。而稅收政策的易變性也不利于中小企業(yè)制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略。
2.納稅成本過高
中小企業(yè)往往由于規(guī)模較小，不會花大成本聘請精通財會業(yè)務、熟悉稅收政策的專業(yè)財會人員，造成建賬、財務核算、納稅申報等方面不規(guī)范。目前稅務部門對納稅人大多采用分類管理的辦法，中小企業(yè)的納稅期限較短，納稅程序較復雜等原因，造成中小企業(yè)納稅不及時，使中小企業(yè)在納稅上承受了更大的壓力；而規(guī)模小、賬簿和會計核算不規(guī)范等問題更增加了中小企業(yè)納稅的難度和成本。
3.社會負擔過重
作為地方財政的主要來源，中小企業(yè)常被作為彌補財政收支平衡和轉嫁負擔的對象，中小企業(yè)的社會負擔愈來愈重。而且一些地方政府為了解決地方財政困難，還把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象，這就是所謂的“頭稅輕，二費重，三費四費無底洞”。對中小企業(yè)的亂收費、亂攤派、亂集資的“三亂”現(xiàn)象嚴重。據(jù)有關方面的調查，目前中小企業(yè)上繳的稅外費用大約是稅收的1.48倍，一些中小企業(yè)的稅費負擔大約占到銷售收入的5%—8%。
上一頁123下一頁
